Der vorfinanzierte CESU funktioniert nicht einfach als Zahlungsmittel, wenn er an eine Dienstleistungsstruktur wie die ADMR gerichtet ist. Seine Verbindung mit der APA, dem Steuerabzug und dem nationalen Mindesttarif verändert den tatsächlichen Eigenanteil erheblich, vorausgesetzt, man beherrscht die Mechanismen der Kumulation.
Nationale Mindesttarife ADMR und Verhandlungsspielraum bei den APA-Stunden
Der Stundensatz für die sozialen Hilfs- und Betreuungsdienste, die für die Sozialhilfe zugelassen sind, unterliegt einem nationalen Mindesttarif von 25 Euro pro Stunde, der seit dem 1. Januar 2026 für die durch die APA oder PCH finanzierten Leistungen gilt. Die ADMR-Landesverbände dürfen diesen Schwellenwert nicht unterschreiten, selbst wenn sie ihre interne Preisliste anpassen.
Dieser Mindesttarif sichert das Niveau der Kostenübernahme für den Leistungsempfänger, reduziert jedoch den Verhandlungsspielraum beim Bruttotarif. Wir beobachten, dass sich die ADMR-Vereine in der Regel zwischen 22 und 30 Euro pro Stunde im Dienstleistungsmodus je nach Departement positionieren. Bei den Stunden, die von der APA abgedeckt werden, hängt der tatsächlich dem Leistungsempfänger in Rechnung gestellte Tarif vom Hilfeplan ab, der vom Departementsrat notifiziert wird, sowie vom Eigenanteil, der ihm auferlegt wird.
Wenn man den ADMR-Haushaltstarif mit dem vorfinanzierten CESU kombiniert, kann der verbleibende Teil nach Abzug der APA mit CESU-Titeln bezahlt werden, was einen doppelten finanziellen Vorteil generiert, den wir weiter unten detaillieren.
Vorfinanzierter CESU als Ergänzung zur APA: das konkrete Kumulationsmechanismus
Die APA kann in einigen Departements direkt in Form von vorfinanziertem CESU gezahlt werden, um einen Dienstleister wie die ADMR zu bezahlen. Dieses noch wenig genutzte System wird als CESU-Drittzahlung bezeichnet. Der Departementsrat gibt dann CESU-Titel aus, die dem Betrag des Hilfeplans entsprechen, den der Leistungsempfänger der Vereinigung übergibt.
Wenn die APA nicht in Form von CESU-Drittzahlung gezahlt wird (was der häufigste Fall ist), bezahlt der Leistungsempfänger seinen finanziellen Eigenanteil direkt an die ADMR. Auf diesen verbleibenden Eigenanteil bezieht sich der vorfinanzierte CESU aus Arbeitgeber- oder Betriebsratquelle.
Zwei kumulierbare Quellen von vorfinanziertem CESU
- Die Titel, die vom Arbeitgeber oder dem CSE des Leistungsempfängers (oder seines angestellten Helfers) finanziert werden, mit einem Nennwert, der oft zwischen einigen Euro und mehreren Dutzend Euro pro Titel liegt, teilweise oder vollständig von der Firma übernommen
- Die Titel, die von sozialen Einrichtungen (Betriebsrenten, Krankenkassen, Kommunen) im Rahmen der freiwilligen Sozialhilfe ausgegeben werden
- Die vorfinanzierten CESU, die von bestimmten Departements anstelle der klassischen APA-Überweisung gezahlt werden
Der vom Arbeitgeber oder der sozialen Einrichtung finanzierte Teil ist für den Leistungsempfänger bis zur jährlichen Obergrenze, die von der Urssaf festgelegt ist, steuerfrei. Dieser Punkt wird oft bei der Berechnung des tatsächlichen Eigenanteils vernachlässigt.
Steuergutschrift von 50 % und vorfinanzierter CESU: was in die Bemessungsgrundlage einfließt
Die Steuergutschrift für Dienstleistungen an Personen gilt für die Beträge, die tatsächlich zu Lasten des Steuerhaushalts geblieben sind. Bei einem ADMR-Dienstleister entspricht die förderfähige Basis dem Rechnungsbetrag, vermindert um die erhaltenen Hilfen (APA, PCH, Hilfen von Rentenkassen).
Die steuerliche Behandlung des vorfinanzierten CESU verdient besondere Aufmerksamkeit. Nur der Teil des Titels, der persönlich vom Leistungsempfänger finanziert wird, berechtigt zur Steuergutschrift. Der Teil, der vom Arbeitgeber, dem CSE oder der sozialen Einrichtung aufgestockt wird, ist von der Bemessungsgrundlage ausgeschlossen.
Beispiel für die Berechnung des optimierten Eigenanteils
Nehmen wir eine monatliche ADMR-Rechnung nach Abzug der APA. Der Leistungsempfänger bezahlt einen Teil mit vorfinanzierten CESU, die von seinem früheren Arbeitgeber (über ein Rentensystem) mitfinanziert werden, und den Rest per Überweisung. Die Steuergutschrift von 50 % gilt für den Betrag der Überweisung plus den persönlichen Anteil der CESU. Der Arbeitgeberanteil stellt einen nicht versteuerten Nettogewinn dar.
Dieses dreifache Mechanismus (APA + Arbeitgeberzuschuss über CESU + Steuergutschrift auf den Restbetrag) kann die tatsächlichen Kosten pro Stunde auf einen Bruchteil des angezeigten Tarifs reduzieren. Wir empfehlen, die ADMR des Departements um eine detaillierte Simulation zu bitten, die diese drei Hebel integriert, da der Eigenanteil stark je nach GIR und den Ressourcen des Haushalts variiert.
Häufige Fehler, die die tarifliche Optimierung der ADMR zunichte machen
Mehrere Situationen reduzieren oder beseitigen den Nutzen der Kumulation von vorfinanziertem CESU und öffentlichen Hilfen.
- Die gesamte ADMR-Rechnung für die Steuergutschrift zu deklarieren, ohne den APA-Anteil und den Arbeitgeberanteil des CESU abzuziehen: die steuerliche Nachprüfung ist im Falle einer Kontrolle systematisch
- Veraltete vorfinanzierte CESU zu verwenden (die Gültigkeitsdauer läuft bis zum 31. Januar des Jahres nach der Ausgabe für Papier-Titel), ohne den Austausch beim Aussteller zu beantragen
- CESU deklarativ und vorfinanziert zu verwechseln: der erste dient zur Deklaration eines Angestellten in direkter Anstellung, der zweite ist ein Zahlungsmittel. Die ADMR im Dienstleistungsmodus akzeptiert den vorfinanzierten CESU, nicht den deklarativen
- Zu vernachlässigen, zu überprüfen, ob das Departement die APA in CESU-Drittzahlung auszahlt, eine Option, die den Zahlungsverkehr vereinfacht und die Vorfinanzierungen reduziert
Die Wahl zwischen ADMR-Dienstleistungsmodus und direkter Anstellung über den deklarativen CESU basiert nicht nur auf dem brutto Stundensatz. Der Dienstleistungsmodus umfasst den Austausch des Mitarbeiters, die administrative Verwaltung und die Kontinuität des Services, drei Posten, die in der direkten Anstellung versteckte Kosten darstellen.
Die Optimierung des ADMR-Haushaltstarifs erfolgt daher weniger durch die Suche nach dem niedrigsten Stundensatz als durch die systematische Aktivierung jedes Finanzierungshebel. Die Überprüfung der Berechtigung für den CESU-Drittzahlung beim Departementsrat bleibt der erste Schritt, der unternommen werden sollte, noch bevor die Preisliste zwischen den Vereinen verglichen wird.